Điều kiện gộp BCTC của doanh nghiệp mới thành lập trong 90 ngày cuối năm theo đúng quy định kế toán Việt Nam. Theo quy định, điều kiện gộp BCTC của doanh nghiệp được áp dụng khi doanh nghiệp mới thành lập trong vòng 90 ngày trước khi kết thúc năm tài chính, cho phép gộp báo cáo sang năm tiếp theo.
Gộp Báo cáo Tài chính của doanh nghiệp là gì ?
Điều kiện gộp báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp là một quy định đặc biệt cho phép doanh nghiệp mới thành lập trong thời gian ngắn trước khi kết thúc năm tài chính được lựa chọn hợp nhất báo cáo tài chính của năm thành lập sang năm tài chính tiếp theo. Quy định này không bắt buộc nhưng là một lựa chọn hợp lý nhằm giảm tải công việc kế toán, tiết kiệm chi phí và phù hợp với quy trình vận hành ban đầu của doanh nghiệp.
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn, nếu doanh nghiệp được thành lập trong vòng 90 ngày trước khi kết thúc năm tài chính thì được phép không lập BCTC riêng cho năm đầu tiên mà gộp chung vào BCTC của năm kế tiếp. Tuy nhiên, điều này chỉ áp dụng khi doanh nghiệp không có yêu cầu đặc biệt từ cơ quan thuế, kiểm toán, nhà đầu tư hoặc các bên liên quan khác yêu cầu lập báo cáo riêng biệt.
Lý do cho phép gộp BCTC với năm sau
1. Quy định pháp lý về năm tài chính và thời điểm thành lập doanh nghiệp
Theo Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn liên quan, năm tài chính thường được xác định từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12. Tuy nhiên, doanh nghiệp mới thành lập có thể gặp tình huống đặc biệt khi thời gian hoạt động thực tế trong năm đầu quá ngắn để thể hiện được hiệu quả kinh doanh. Việc lập một bộ BCTC riêng cho vài tuần hoạt động sẽ không phản ánh đúng thực trạng tài chính cũng như gây lãng phí nguồn lực.
Vì vậy, pháp luật cho phép doanh nghiệp mới thành lập trong vòng 90 ngày trước khi kết thúc năm tài chính có thể lựa chọn hợp nhất báo cáo vào năm kế tiếp. Đây là cơ chế linh hoạt, phù hợp với thực tiễn quản trị doanh nghiệp.
2. Tại sao lại chọn mốc 90 ngày? Ý nghĩa thực tế
Mốc 90 ngày được lựa chọn để đảm bảo tính cân bằng giữa việc cung cấp thông tin tài chính trung thực, hợp lý và giảm tải thủ tục hành chính cho doanh nghiệp mới thành lập. Trong thời gian 3 tháng cuối năm, phần lớn các doanh nghiệp vẫn đang trong giai đoạn chuẩn bị vận hành, tuyển dụng, hoàn thiện giấy phép, chưa phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế. Do đó, nếu bắt buộc lập báo cáo riêng thì sẽ không phản ánh đúng bản chất hoạt động.
90 ngày cũng là khoảng thời gian tương đối để nhà quản lý cân nhắc về việc có nên gộp hay không, cũng như tổ chức kế toán một cách hợp lý ngay từ đầu.
Hướng dẫn thủ tục và hồ sơ để gộp BCTC
1. Thông báo với cơ quan thuế
Lập Công văn xin gộp BCTC và nộp trực tiếp tại Cơ quan Thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở. Công văn cần nêu rõ lý do, chứng minh doanh nghiệp thỏa điều kiện và căn cứ pháp lý áp dụng.
Việc gộp báo cáo tài chính nên được doanh nghiệp thông báo trước cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, để tránh hiểu lầm là bỏ sót nghĩa vụ báo cáo năm đầu tiên.
2. Điều chỉnh kỳ kế toán và ghi chú trong BCTC
Doanh nghiệp cần xác định rõ ràng kỳ kế toán đầu tiên là kỳ kéo dài từ ngày thành lập đến hết năm tài chính kế tiếp. Trên BCTC năm sau, phải ghi chú rõ ràng rằng: “Báo cáo tài chính bao gồm cả số liệu của năm đầu tiên (từ ngày thành lập đến 31/12 năm kế tiếp) theo quy định tại Thông tư 200…” để đảm bảo tính minh bạch.
3. Những lỗi thường gặp
Một số doanh nghiệp bỏ qua việc thông báo cho cơ quan thuế hoặc không ghi chú trong BCTC khiến bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc bị yêu cầu lập báo cáo bổ sung. Ngoài ra, việc ghi sai thời gian kỳ kế toán trên phần mềm, hóa đơn hoặc tờ khai thuế cũng dễ gây nhầm lẫn.
Giải pháp là rà soát toàn bộ chứng từ, hệ thống kế toán ngay từ đầu và trao đổi kỹ với kế toán thuế để thực hiện đúng quy định.
Lưu ý về thuế và kiểm toán khi gộp BCTC
1. Ảnh hưởng đến quyết toán thuế năm đầu
Khi gộp BCTC, doanh nghiệp vẫn cần kê khai và nộp các loại thuế phát sinh trong năm đầu (nếu có) như thuế GTGT, thuế môn bài, thuế TNCN, …. Tuy không lập BCTC riêng, nhưng các số liệu này vẫn cần tổng hợp và nộp để phục vụ thanh tra, kiểm tra.
Đặc biệt, thuế môn bài vẫn phải nộp trong năm thành lập (trừ khi được miễn theo quy định tại Nghị định 22/2020/NĐ-CP).
2. Kiểm toán và báo cáo minh bạch trong năm tiếp theo
Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng phải kiểm toán, đơn vị kiểm toán cần được cung cấp đầy đủ chứng từ của cả năm đầu tiên dù được gộp. Việc kiểm toán phải đảm bảo đầy đủ dữ liệu để lập ý kiến kiểm toán phù hợp.
Ngoài ra, các nhà đầu tư, ngân hàng hoặc đối tác có thể yêu cầu giải trình lý do gộp báo cáo, nên doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ đầy đủ để tăng độ tin cậy.
Việc gộp báo cáo tài chính cho doanh nghiệp mới thành lập là một quy định mang tính linh hoạt, tạo thuận lợi cho các công ty khởi nghiệp trong giai đoạn đầu. Tuy nhiên, để áp dụng đúng và tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần nắm rõ điều kiện, thủ tục và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế trong thời gian gộp. Việc lập kế hoạch kế toán từ đầu, thông báo rõ với cơ quan thuế và minh bạch trong BCTC sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật kế toán Việt Nam.
Nếu có bất kỳ thắc mắc nào hãy liên hệ ngay tới Dịch vụ kế toán Wacontre theo Hotline (028) 3820 1213 hoặc gửi mail qua hòm thư tư vấn info@wacontre.com để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng. Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, Wacontre luôn sẵn sàng phục vụ quý khách hàng một cách nhiệt tình và hiệu quả nhất. (Đối với khách hàng Nhật Bản có thể liên hệ qua Hotline: (050) 5534 5505)
Nhấn đăng ký ngay để nhận mẫu công văn gộp báo cáo tài chính
