事業所が一時金税を廃止する前に、新しい税制を遵守し、不要なリスクを回避するために留意すべき重要な点があります。事業所にとって一時金税の廃止は重要なステップですが、その前に、規制を確認し、違反を回避し、税務リスクを最小限に抑えるために、必要な書類をすべて準備する必要があります。
一時金税とは何か、また事業所一時金税廃止の目的は何ですか？
一時金税は、小規模で比較的単純な事業所に適用される簡便な税徴収方式です。これは固定税であり、事業の種類、推定売上高など、様々な要素に基づいて毎年決定されます。一時金税は、事業所が収益、費用、財務活動の詳細を詳細に記録する手間を省き、複雑な申告や税務調査を最小限に抑えるのに役立ちます。これは簡便な解決策ですが、現代の経済環境において事業所が長期的に発展するための条件を整えるものではありません。
決定3389/QD-BTCおよび財務省の改革計画に基づき、2026年1月1日より、事業所は一時金税の適用を中止し、実態に応じた自己申告（自己納税）方式に移行します。事業所に対する一時金税の廃止は、税制をより現代的な方向に転換し、税制の透明性と公平性を高めるための国家の重要な決定です。一時金税の廃止は、税務管理における技術の発展と応用を促進し、企業家が納税義務を容易に遵守し、国家予算への公平な貢献を支援することを目的としています。また、一時金税の廃止は、企業家が正式な税制に参加するための条件を整え、国からの支援や優遇政策へのアクセスを容易にします。
しかし、一時金税の廃止は、税制の変更であるだけでなく、企業家による税務管理、監視、遵守の方法にも大きな影響を与えます。したがって、企業家は、実施前に重要な注意事項を明確に理解し、不必要なミスを避けるために綿密な準備を行う必要があります。
事業所が従うべき重要な注意事項
1. 実際の収益の確定
事業者世帯は、過去1～2年間の実際の収益について、以下の統計を迅速に作成する必要があります。
- 日々の収益記録（帳簿がある場合）
- 現金収入（販売数量×販売価格による推定）
- 銀行振込、電子ウォレット、販売ソフトウェアなどを通じた外部収入
集計したデータから、分類の基準となる月次収益表を作成します。
- 年間2億VND以下 → 免税
- 年間2億VND以上30億VND未満 → 収益に対するパーセンテージ税率で申告
- 年間30億VND以上 → 控除方式で申告
これは、新税制改革期間における今後のすべてのステップの基礎となり、適切な税額計算方法を選択し、誤申告、税金の滞納、収益の固定化を回避するための基礎となります。
2. 納税申告方式の登録
管轄税務官に連絡し、業種コード、事業所所在地、事業規模を確認の上、2026年度に適用される納税申告方式登録届出書を作成し、提出してください。以下の2つの方法から1つを選択してください。
- 売上高に対する税率による申告：申告が簡潔で、売上高の少ない中小事業所に適しています
- 控除による申告：売上高が高く、有効な経費が多く、請求書を発行している大規模事業所に適しています
これは、新しい税制モデルへの移行に必須の手続きです。適切な納税方式を選択することで、納税額の最適化が図られ、税務当局が情報を更新し、個々のケースに応じた具体的な規制を適用しやすくなります。
3. 帳簿書類および会計データシステムの構築
一時金税を廃止する場合、税務当局は書類に基づいて事業運営中の収益と費用を確認します。したがって、事業者世帯は以下のものを準備する必要があります。
- 商品・サービスの輸出入を追跡するための帳簿（注文情報、日付、商品・サービスの種類、数量、金額、商品在庫）
- 経費を追跡するための帳簿（家賃、電気代、水道代、人件費、輸送費など）
- 商品を購入する際には、仕入先からの有効な仕入請求書を必ず用意してください
これまで多くの事業者世帯が記録保管や請求書なしでの商品購入に慣れていなかったため、事業者世帯が明確な収入と支出のデータを把握し、課税を回避し、リスクを軽減するのに役立ちます。
4. 電子請求書およびその他必須技術機器の利用登録
年間売上高が10億VNDを超える、または消費者に直接商品・サービスを提供している事業者世帯は、コード付き電子請求書を税務当局に登録し、データに接続されたレジを使用する必要があります。これにより、税務当局は一時金税に代えて、リアルタイムで収益を記録できるようになります。
レジ/POS、販売管理ソフトウェア、会計ソフトウェア、請求書プリンターなど、必要な機器を準備する必要があります。さらに、従業員にソフトウェアの操作方法を指導するか、会計士や会計サービス業者に依頼することも重要です。
5. 事業所専用の銀行口座を開設する
事業活動と個人消費の両方で、1つの口座で収入と支出を行っている方は少なくありません。そのため、税務当局はどの金額が実際の収入なのかを判断できず、実際よりも高い収入と判断されるリスクがあります。
事業所専用の口座を開設することで、事業所はキャッシュフローの透明性を確保し、事業中の損益を容易に追跡できるようになり、税務当局が個人口座の資金をすべて収入とみなすのを防ぐことができます。
さらに、銀行口座を通じた支払いは、事業所が経費の合法性を証明するのに役立ちます（特に2,000万円を超える請求書は送金が必要です）。
法人化の検討
1. 収益規模と事業範囲の拡大
事業家計には明確な制約があります。従業員の過度な雇用は不可能（法人設立の基準額を超えないようにするため）、施設の拡張は困難、一時金税は廃止、透明性のある申告・記録・報告が必須などです。
多くの制約が明らかになった後、法人化（有限責任会社、民間企業など）の可能性を評価することは、真剣に検討すべきステップです。
2. 人材確保、ブランド構築、体系的な組織構造構築が必要な場合
事業家計：完全な経営体制が整っておらず、社長、経理部長、部署といったモデルを採用していないため、優秀な人材の確保が困難です。
チェーン展開、フランチャイズ展開、投資誘致を目指す場合、明確な組織構造、専門的な運営、そしてパートナーやサプライヤーとの信頼関係の構築が容易なため、法人化は必須のモデルです。
さらに、事業家計は、常用雇用労働者の過度な雇用にも限界があります。事業所が10人以上の従業員を擁し、生産ラインで生産を行い、多くの部署や課を運営している場合は、規制遵守と経営の円滑化を図るため、企業への組織変更を行うべきです。
3. 融資ニーズと資金調達
銀行は融資の審査において、常に以下の書類を要求します。
- 明確な財務諸表または会計帳簿
- 銀行口座明細書
- 有効な請求書および書類
- 透明性のある税務記録
事業所がしばしば困難に直面する理由としては、以下のことが挙げられます。
- 会計基準に準拠した財務諸表がない
- 個人口座と事業口座のキャッシュフローが混在している
- 請求書および書類が不完全、または標準的な事業様式に準拠していない
- 税務記録に実際の利益が明確に示されていない
一方、企業は標準化された会計システムと帳簿を備えており、信用評価の要件をより適切に満たしています。
事業所に対する一時金税の廃止は重要な変更であり、より正式で透明性の高い税制への移行を促進します。しかし、事業所は移行がスムーズに進むよう、事前に書類や記録を慎重に準備し、所定の手続きを踏む必要があります。事業所は、納税義務をしっかりと履行し、期限内に申告することで誤りを回避し、長期的な事業発展における権利を守る必要があります。
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