2026年1月1日より、個人事業主は新たな規定に基づき自ら税金を申告・納付するようになり、税務管理の透明性と自主性が向上します。従来の一括納税方式ではなく、2026年に申告納税方式を選択する個人事業主は自ら税金を計算し、申告・納付するようになり、より透明性が高まり、実際の収入をより正確に反映することになります。
個人事業主による自主申告・自主納税とは何か
現在、ほとんどの個人事業主は一括納税方式を採用しています。つまり、税務当局が収入と納税額を算定する方式です。しかし、2026年1月1日以降、この方式は廃止されます。個人事業主は実際の収入を申告し、発生した金額に応じて税金を納付することになります。
具体的には、個人事業主は記録の保管、申告、納税を定期的に（通常は四半期ごと）行う責任を負います。税務当局は事後監査を実施し、電子システムと請求書データを比較します。
このように、2026年以降、20年以上続いた一括納税制度は正式に終了し、より透明性の高い現代的な税務管理方法が導入されます。
法的根拠と申請時期
1. 政令および関連通達
2025年5月17日に可決された決議第10条第6項に基づき、個人事業主は一括納税方式を適用せず、税務行政法の規定に従って申告・納税を行う必要があります。
財務省は、個人事業主が自ら申告・納税を行うための別途の通達を2025年に公布する予定です。その内容は以下のとおりです。
- 適用対象および申告すべき収入の基準額に関する規定。
- 会計帳簿の記帳方法および納税申告書の作成方法。
- 税コードの登録および個人事業主情報の申告に関する指示。
- 電子納税の手続きおよび虚偽申告における行政違反への対応。
これらの規定は「自己申告・自己納税・自己責任」の原則に基づいており、個人事業主がより積極的に財務管理を行い、法令を遵守できるよう支援します。
2. 個人事業主は自ら申告・納税を行う必要があります
財務省の草案によると、年間売上高が1億ベトナムドンを超える個人事業主は、納税申告を行う必要があります。対象となる具体的なグループは以下の通りです。
- 安定した規模で事業、生産、サービスを行っている個人事業主
- 登録済みの税コードと電子インボイスを有する個人事業主
- 従業員を雇用している、店舗を賃貸している、オンライン販売を行っている、または継続的に基準額を超える売上高がある個人事業主
小規模な収入（年間1億ベトナムドン未満）の個人事業主は、一部の税金が免除される場合がありますが、事業活動による収入の透明性を確保するため、期限内に納税申告書を提出する必要があります。
比較：従来の一括納税と新しい申告納税方式
| 項目 | 一括納税方式（旧） | 申告納税方式（新） |
| 税金の計算方法 | 収入見積もりに基づく | 実際の収入に基づく |
| 透明性のレベル | 低い | 高い、完全なドキュメント付き |
| 管理ツール | 手動、紙のメモ | 電子税システム、電子請求書 |
| 責任 | 事前計算された税金 | 自己申告、自己責任 |
| 適用対象 | 小規模事業 | 中規模および大規模事業 |
1. 新方式への移行によるメリットとリスク
メリット：
- 透明性の向上、収入と利益の正確な反映。
- 財務管理と納税における積極的対応。
- 一括納税に関する税務当局との紛争の減少。
- 事業規模の拡大や企業登録申請の際に便利。
リスクと課題：
- 正確な申告には基本的な会計知識が必要。
- 会計ソフトやサービスの初期費用が増加する。
- 申告漏れや延滞による罰金のリスク。
2. 正確な申告における個人事業主の責任
新規定によると、個人事業主は申告データの誠実性と正確性について全責任を負う必要があります。申告漏れ、税金の過少納付、または虚偽申告を行った場合、税務管理法に基づき、過少申告税額と延滞金が課せられる可能性があります。
したがって、個人事業主は積極的に対応する必要があります。
- 記録を完全に保管し、請求書や書類を保管する。
- 会計ソフトウェアを使用するか、専門の会計サービスにアドバイスを求める。
- 間違いを避けるため、定期的に税務当局に確認する。
2026年1月1日から個人事業主における自己申告・自己納税制度が正式に適用されたことは、ベトナムの税制近代化に向けた大きな一歩です。当初は多くの変更点と課題がありますが、2025年からの適切な準備と、税務当局および会計サービスからの支援があれば、個人事業主は迅速に適応し、新たな時代においてより積極的に行動することができます。
この自己申告・自己納税制度は、経済のデジタル化の潮流に沿って、より現代的で透明性が高く公正な税務管理システムを目指した、ベトナムの税務業界における大きな変革と考えられています。
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